服务费增值税税率(2020年销售口罩增值税税率)

增值税专用服务类发票税率

五，境内单位和个人在国务院规定的税率范围内，跨境销售服务和无形资产。

深化增值税改革视频培训讲座之一

-关于降低增值税率，扩大扣除范围

一，关于降低增值税率

3月5日， 2019年，李克强总理在《政府工作报告》中宣布，深化增值税改革的实施将把制造业和其他行业的现行税率由目前的16％降至13％，并将交通，建筑业的现行税率降至10％和其他行业的9％。保持6％的税率不变。

为贯彻党中央，国务院关于深化增值税改革的决定和部署，财政部税务总局关于深化增值税改革政策的公告（财政部海关总署公告2019年第39号，以下简称财税第39号）第一条明确规定：一般增值税纳税人进行应税销售或进口的增值税，适用原来的16％税率;税率调整为13％；原来的10％税率适用。调整为9％。

要解释的关键点包括以下四个点：

（一）根据发生税收义务的时间确定适用的税率

这项税率调整是近年来的第三次，仍需强调税率适用时间：应根据应纳税额发生的时间确定适用原税率还是采用新税率。以最高税率为例。如果应纳税额在4月1日之前发生，将以16％的税率开具发票。如果应纳税额在4月1日之后发生，将以13％的税率开具发票。

发生纳税义务的时间主要包括：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条，《增值税暂行条例实施细则》第38条。 《中华人民共和国增值税》，《营业税改增值税试点》实施细则第45条等。基本规则是纳税人

进行增值税应税销售，当日发生应纳税额当收到销售收入或获得销售凭证时。

【示例】某商业公司于2019年3月签订了货物销售合同。合同规定它将在3月20日发货，并在3月25日收到付款。实际上，纳税人在发货后的3月25日获得了付款收据。根据合同规定，纳税人于3月20日付款，但实际上直到4月5日才收到付款。应在4月1日之前发生应纳税额之前采用原始税率。

此示例的另一扩展，如果纳税人未签订合同，则实际业务是3月20日发货并在4月5日收到付款。该政策规定，如果通过直接付款出售商品，则无论是否交付商品，应在收到销售款项或获得销售凭单之日发生应纳税额。根据规定，在此示例中，纳税人在4月5日收到付款，

纳税义务发生在4月1日之后，因此应采用新的税率。

（二）开具增值税专用发票联结问题

《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告第14号，2019年第14号）一般增值税纳税人，按原始16％和10％的适用税率计算。如果需要开出折​​扣，中止或退款以开具红色发票，则按原始适用税率开具红色发票；发票不正确如果需要重新发行，则应按原始适用税率开红色发票，然后重新发行正确的蓝色发票。第2条明确规定，如果纳税人需要针对未在增值税税率调整前开具增值税发票的应税增值税销售行为补发增值税发票，则应按原始适用税率补发。

以上规定与《国家税务总局关于小规模纳税人标准化若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）一致于去年进行了调整。从技术角度来看，这部分内容将在14号公告中予以澄清。

应该强调的是：

根据上述规定，如果纳税人确实需要开具发票（例如，已经缴纳了税款）根据规定，但是尚未开具发票，或者发票错误，需要重新开具），可以开具原始税率分别为17％，16％，11％和10％的发票！并不是说4月1日之后只能开具新发票。

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二，农业减免税率调整

自2017年以来，农产品的适用税率已连续三年从13％降至9％。每次降低税率，农产品的扣除率也相应地调整。调整。与以往一样，财税39号公告也明确了两个方面：一是一般规定，随着税率的调整，纳税人购买农产品的扣除率同时从10％调整为9％。第二是特殊规定对于购买用于生产或委托加工税率为13％的商品的农产品的纳税人，他们可以按10％的扣除率计算进项税额。以下是有关10％扣除额问题的一些解释：

（一）关于10％扣除额的适用范围

根据规定，10％扣除额仅限于纳税人或佣金加工税率为13％的商品购买农产品。此外，按照批准的扣除管理方法的规定，采用批准的扣除政策的纳税人购买的农产品的扣除率是商品销售的适用税率。

（二）纳税人需要按照10％的抵减额获得什么样的凭单

三种票据都可以享受农产品减免政策。根据适用的免税政策开具的普通发票；其次，获得一般纳税人签发的增值税专用发票或进口增值税专用付款表格；第三，是从小规模纳税人那里获得的价值，这些小规模纳税人按3％的特殊税率缴纳增值税。应当指出，在批发和零售领域销售免税农产品的纳税人开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的普通增值税发票，均不得计算进项税抵扣额。

（三）纳税人何时增加农产品进项税？

如同2017年的“三分之四”改革一样，纳税人购买农产品时，应遵循农产品减免的一般规定，按照9％计算进项税减免额。在接收农产品的过程中，如果将农产品用于生产或委托加工商品，其税率为13％，则将增加1％的进项税。例如，当五月份购买一批农产品时，购买时将抵扣9％的进项税；当它在6月收到时，确定将其用于生产税率13％的商品，然后在6月将另外增加1％的进项税。

三，房地产两年扣除政策改为一次性扣除

（一）39公告规定

房地产一次性扣除政策主要包括两个方面：一，今年4月纳税人可以扣除购买时在1天内购买的房地产。其次，对于今年4月1日之前购买的房地产，从2019年4月开始，允许从销项税中扣除40％尚未抵扣的进项税。

应该强调的是：一个是

，“在正常情况下，从2019年4月的税期中扣除销项税额”，应扣减的部分应在四月期间转入进项税。但是，如果个人纳税人在4月之后要求转帐，则允许这样做。

第二，当纳税人将要扣除的房地产的进项税额转入扣除额时，需要一次全部转移

。

（二）注意事项14

根据规定，从进项税额，使用变更或非正常损失中扣除的房地产，应当转入进项税额；进项税中未扣除的房地产和用途该变更用于扣除进项税项后，需要转入进项税额。如何进出房地产进项税， 《分期房地产进项税额减免暂行办法》（国家税务总局2016年第15号公告，以下简称15号公告）对此做了详细规定。

在将房地产改为一次性扣除后，原来的两年扣除的第15号公告也相应废除了。但是，如果房地产用途发生变化，进项税进出转移的规定应继续保留。因此，在14号公告中，我们继续执行相关规定。具体来说，有两个项目：

一个是，如果已从进项税中扣除的房地产，发生异常损失或更改用途，则专用于简单的税收计算方法进行税收计算物品，免税物品，集体福利或个人消费，不可抵扣进项税额按照公式计算并从当期进项税额中扣除；

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其次，不能按规定从进项税额中抵扣的房地产具有变更用途，用于抵扣进项税额。对于项目，可抵扣进项税额的计算公式为在使用变更后的一个月内。

需要提醒大家注意两点：首先，房地产进项税是在房地产净值率之间来回转移的。房地产净值率是房地产净值与房地产原始价值之比。房地产的净值，原值与企业会计核算应一致。其次，当房地产使用发生变化时，进项税进出的时间有所不同。需要转移的是当前转移期；需要转移的是下一转移期。

思路：请参阅《关于营业税改征增值税试点的试点规定》（财税【2016】 36号）文件第14号公告的规定及房地产扣除的有关规定。 。规定更严格，更可操作吗？

四，将旅客运输服务纳入扣除范围

为便于实际的收款和管理操作，与其他进项税抵扣一样，旅客运输的最基本的税抵扣券仍为增值税发票。因此，如果纳税人相应地获得了增值税专用发票，则将从专用票中直接扣除。在没有获得特殊票的情况下，以下情况需要单独处理：

第一种情况是使用电子一般注释进行的实际扣除。

也就是说，如果纳税人获得了一般增值税电子发票，则可以直接扣除发票上注明的税额。据了解，一些航空公司已经开始实施电子通用票务。

在第二种情况下，航空和铁路将根据旅客机票的税率扣除9％。

考虑到航空和铁路客运均采用实名制购买机票，全国的机票样式也统一，航空运输是电子机票的行程，铁路运输是铁路的机票，航空和铁路的旅客运输企业集约化，规模化税收基本按照一般税收计算方法计算。因此，对于具有良好基础，相对较低风险和可抵扣进项税的航空和铁路税收，9％的税率是根据机票上标明的价格计算扣除额。

在第三种情况下，其他旅客运输扣除3％。

除飞机票和铁路票外，包括公路和水路在内的其他旅客运输的票务样式也多种多样，样式不一致，而且基本上没有关于旅客票证的集中统一的电子信息。据我们所知，目前仅购买了真实姓名的一小部分机票，并且可以从机票中获得乘客身份信息。更重要的是，公路和水路运输单位既有一般纳税人，也有小规模纳税人，一些一般纳税人可以选择简单地通过提供公共交通服务来计算税款。因此，付款人不知道抽屉如何支付税款，以及根据票证可以扣除多少税款。在这种情况下，为防止风险，其他乘客运输将被暂时扣减3％。在下一步将相关的客运车票纳入增值税发票管理系统后，实际的扣除额将通过开具增值税账单来实现。

在实施此政策期间，需要提醒一些问题：

首先，只有国内客运服务可以扣除进项税。国际运输的税率为零或免税。如果运输公司在上一个链接中提供的国际运输不支付增值税，则在下一个链接中不会存在输入扣减的问题。

其次，除了增值税专用发票和电子普通发票外，其他旅客运输减免税凭证，纳税人的笔迹无效。

第三，航空运输电子机票的行程价格分开列出，包括票价，燃油附加费和民航发展基金。

由于民航发展基金是政府基金，因此不包括在航空公司的销售收入中。因此，计算扣除额的基础是票价加上燃油附加费。

第四，除了税收抵免券和进项税计算方法的特殊规定外，旅客运输的进项税抵扣原则还需要符合现行的增值税进项抵扣基本规定。例如，免税和简单的税收计算不可抵扣；集体福利，个人消费，异常损失等不可抵扣。

第五，与本单位建立合法雇佣关系的个人所发生的旅客运输费用在可抵扣范围内。关于劳务派遣的就业形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用人单位而不是劳务派遣单位从进项税额中扣除。

中国政府网，中国财政税务总局，商品和服务税司，增值税

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